廣東省稅務局出口貨物勞務免抵退稅申報核準操作流程說明

78592019-11-22 17:12 95商服網

出口貨物勞務免抵退稅申報核準

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【申請條件】

生產企業(yè)或其他單位在出口貨物后，應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

【設立依據(jù)】

1	文件名稱	《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》	文件字號	國家稅務總局公告2012年第24號
	制定機關全稱	國家稅務總局公告	條款號	第四條、第六條、第七條
	條款內容	四、生產企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報（一）申報程序和期限　　企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。　　企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）申報資料　　1．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。 2．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；（3）《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內的出口企業(yè)提供結匯水單?？缇迟Q易人民幣結算業(yè)務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；③出口發(fā)票；④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；⑤主管稅務機關要求提供的其他資料。3．生產企業(yè)出口的視同自產貨物以及列名生產企業(yè)出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：（1）《生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。（三）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷： 1.企業(yè)在辦理進料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)。（1）采用紙質手冊的企業(yè)應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業(yè)應提供海關核發(fā)的《加工貿易聯(lián)網監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。以雙委托方式（生產企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續(xù)。已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關核發(fā)的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。2.從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務機關申報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。3.采用紙質手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關簽發(fā)核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應在海關辦結一個周期核銷手續(xù)后，在海關簽發(fā)核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。企業(yè)應根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。（四）購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)。（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調整　　對前期申報錯誤的，在當期進行調整。在當期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。發(fā)生本年度退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產企業(yè)或外貿企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產企業(yè)除按本辦法第四條，外貿企業(yè)和沒有生產能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發(fā)票，屬于生產企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應的補充資料：（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。（四）向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫供海關隔離區(qū)內免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經營企業(yè)報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區(qū)內的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。（五）銷售的中標機電產品，應提供下列資料： 1．招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》； 2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4．中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5．中標機電產品用戶收貨清單； 6．外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產品，還應提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產的海洋工程結構物，應提供銷售合同。（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。（八）生產并銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料： 1．與航空公司簽訂的配餐合同； 2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）； 3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內容）。（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單； 2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同； 3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內的生產企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料： 1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，海關在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關單的，保稅區(qū)外的生產企業(yè)和外貿企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1.出口貨物報關單； 2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議； 3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關進口增值稅專用繳款書； 4.出口收匯核銷單； 5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）； 6.主管稅務機關要求提供的其他資料。（四）邊境地區(qū)一般貿易或邊境小額貿易項下以人民幣結算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產企業(yè)、外貿企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。（五）跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務類型”欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

A06177《免抵退稅申報匯總表》

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A06178《免抵退稅申報匯總表附表》

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A06465《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》

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A06322《免抵退稅申報資料情況表》

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出口發(fā)票

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出境貨物備案清單

經保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物的企業(yè)提供

復印件

A06374《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》

發(fā)生海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整的情形需要提供

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A06373《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表》