上年未開(kāi)票銷售本年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的增值稅申報(bào)指引
一、增值稅申報(bào)表調(diào)整

沖減未開(kāi)票收入?
在當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》中：

“未開(kāi)具發(fā)票”欄次?：填寫負(fù)數(shù)金額，沖減上年已申報(bào)的未開(kāi)票收入?；
“開(kāi)具發(fā)票”欄次?：填寫當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)發(fā)票對(duì)應(yīng)的正數(shù)金額?。

申報(bào)示例?

上年申報(bào)未開(kāi)票收入10萬(wàn)元（稅率13%），本年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票時(shí)：
“未開(kāi)具發(fā)票”欄次?填寫-10萬(wàn)元；
“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”欄次?填寫+10萬(wàn)元?。
二、賬務(wù)處理要求

紅字沖銷原分錄?

對(duì)上年確認(rèn)未開(kāi)票收入的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖回（如原分錄為：借應(yīng)收賬款，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)）?；

借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）


重新確認(rèn)收入?

按補(bǔ)開(kāi)發(fā)票金額制作藍(lán)字憑證，確認(rèn)當(dāng)期收入?。
三、申報(bào)操作流程

電子稅務(wù)局申報(bào)（常規(guī)情況）?

登錄電子稅務(wù)局，在“銷項(xiàng)采集”模塊選擇“未開(kāi)具發(fā)票”類別，錄入負(fù)數(shù)金額沖減?；
在“開(kāi)具發(fā)票”欄次同步錄入補(bǔ)開(kāi)票金額?。

大廳申報(bào)（比對(duì)異常時(shí)）?

若系統(tǒng)提示比對(duì)異常（如“未開(kāi)具發(fā)票”欄次負(fù)數(shù)被攔截），需攜帶以下材料至稅務(wù)大廳辦理：
《增值稅納稅申報(bào)表》全套蓋章件；
未開(kāi)票收入明細(xì)清單（列明上年申報(bào)與本年沖減邏輯）；
金稅盤/稅控設(shè)備?。
四、注意事項(xiàng)

納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)?

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為上年實(shí)際收款或取得收款憑據(jù)的當(dāng)天，本年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票不影響稅款所屬期?。

證據(jù)留存?

保留原未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的合同、收款憑證、出庫(kù)單等材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?。

跨年調(diào)整限制?

無(wú)需修改上年申報(bào)表，直接在本年申報(bào)表中通過(guò)正負(fù)相抵完成調(diào)整?。

附：流程圖?

補(bǔ)開(kāi)發(fā)票 → 沖減未開(kāi)票收入（負(fù)數(shù)申報(bào)） → 錄入補(bǔ)開(kāi)票金額（正數(shù)申報(bào)）
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?????????賬務(wù)紅沖原分錄 → 重做藍(lán)字發(fā)票分錄