注銷稅務登記操作手冊

☆業(yè)務概述

一、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 
二、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 
三、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 
四、境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 
非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據(jù)《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定申報辦理注銷稅務登記。 
五、非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

☆注意事項

一、納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。 
（一）企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 
（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。 
（2）下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理： 
①按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)； 
②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 
（3）企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。 
（4）企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第四條第（一）項規(guī)定的由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），第（四）項規(guī)定的合并以及第（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，應按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定進行清算。 
（二）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。 
（三）納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人發(fā)生依法注銷稅務登記，終止納稅義務情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。 
（四）增值稅一般納稅人注銷稅務登記或者，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

☆操作說明

一、納稅人登錄成功后，在湖南省網(wǎng)上稅務局首頁綜合業(yè)務版塊點擊【注銷申請】，進入注銷稅務登記界面。 
 
二、點擊【新增信息】按鈕，系統(tǒng)對注銷申請的前置條件進行校驗，校驗不通過的給出相關提示；校驗通過的，進入“新增注銷稅務登記信息”界面。 
 
三、根據(jù)實際情況填寫注銷稅務登記申請表： 
（一）納稅人識別號、納稅人名稱：系統(tǒng)自動帶出，不可修改； 
（二）注銷原因：下拉選擇，必選。注銷原因說明：非必錄項。 
（三）合并類型：條件必選項，當注銷原因選擇為“依法合并”時，下拉選擇，可選擇“吸收合并”和“新設合并”。 
（四）是否被吸收方：條件必選項，當合并類型選擇為“吸收合并”時，下拉選擇，可選擇“是”和“否”。 
（五）新納稅人識別號：條件必錄項，當是否被吸收方選擇為“是”時，可手工錄入。當新納稅人屬于湖南省內納稅人時，錄入新納稅人識別號后，系統(tǒng)自動帶出新納稅人名稱和新納稅人主管稅務機關；當新納稅人屬于湖南省外納稅人時，新納稅人名稱和新納稅人主管稅務機關手工錄入。 
（六）變動后住所、經(jīng)營地點地址、遷達地主管稅務機關：條件必錄項，當注銷原因選擇為“因住所、經(jīng)營地點變動而改變稅務登記機關”時，可手工錄入。 
（七）批準機關名稱、批準文號、批準日期：條件必錄項，當注銷原因選擇為“有關機關批準或者宣告終止”時，可手工錄入。 
（八）根據(jù)申請實際情況，填寫收繳稅務證件情況、收繳其他稅務資料情況。 
（九）納稅人經(jīng)辦人、申請日期：系統(tǒng)自動帶出。 
（十）根據(jù)申請實際情況，上傳附報資料。（注意：每個附件不能超過10M,且只能為pdf、jpg、jpeg、png、bmp格式）

四、填寫完成后，可點擊按鈕，進入確認信息頁面。 如果發(fā)現(xiàn)信息有誤，可點擊按鈕，返回填表頁面，對信息進行修正；如果確認信息無誤，但暫時不準備提交稅務機關，可以點擊按鈕，先保存所填寫內容（狀態(tài)為“草稿”）；如果確認信息無誤，可以點擊按鈕，將注銷稅務登記申請?zhí)峤坏蕉悇諜C關，提交成功后系統(tǒng)給出如下信息提醒：“納稅人您好，您的注銷資料已經(jīng)收到，請在近期及時查看審批情況,如審批通過,且您有發(fā)票領購簿、其他稅務證件等需收繳的資料，請您在確認受理3日內到稅務機關上繳，未上繳資料將不予批準注銷。”。 
        ★其他操作 
一、【注銷登記】操作界面，通過【狀態(tài)】了解之前的注銷申請的辦理狀態(tài)，狀態(tài)說明附后。通過【查看】可以了解注銷申請詳情和辦理進度（進度中含稅務機關的告知信息）。通過【修改】可以對退回的申請表進行修改。通過【服務評價】對稅務機關本次業(yè)務受理的過程進行評價。 
    （一）草稿，表示您已經(jīng)保存了該申請表，但還未提交至稅務機關。此時，您仍可以對該申請表進行“修改”處理。 
（二）已接收，表示您已經(jīng)將該申請表提交至稅務機關，請等待稅務機關的初審結果。此時您不能再對申請表進行“修改”處理。 
（三）已退回，表示您提交至稅務機關的申請表沒有通過稅務機關的初審，已退回給您重新修改。 
（四）未批準，表示您提交的涉稅事項申請不能再次提交，整個申請業(yè)務流程已經(jīng)終止。 
（五）已批準，表示稅務機關對于您的涉稅事項申請已審批完畢，請查看辦理結果。 
二、納稅人在稅務機關通知注銷完畢前，可以通過【狀態(tài)】了解之前的注銷申請的辦理狀態(tài)，如有不予受理情況，可在消除不予受理情形后重新再次發(fā)起。通過【查看】可了解注銷申請詳情和辦理進度（進度中含稅務機關的告知信息）。通過【修改】可以對退回的申請表進行修改。通過【服務評價】對稅務機關本次業(yè)務受理的過程進行評價。 
三、納稅人點擊查看注銷稅務登記申請表詳情中發(fā)現(xiàn)如下圖，受理人、受理日期為非空，表明稅務機關已經(jīng)受理了申請，請在受理日期后3日內上繳有關資料。